El gasóleo no de carretera (NRG) es un tipo especial de combustible utilizado principalmente por la maquinaria agrícola y forestal, las obras de construcción y algunos barcos de navegación interior. Más respetuoso con el medio ambiente que el antiguo fuel doméstico, cumple normas de calidad más estrictas. Desde hace varios años, su uso se rige por una normativa cada vez más precisa, sobre todo para limitar el fraude y garantizar un mejor control de su almacenamiento y transporte.

Desde julio de 2024se han introducido nuevas normas para la fiscalidad del GNR, en particular la aplicación de un tipo reducido del impuesto especial en determinadas condiciones. Estos cambios repercuten directamente en los distribuidores, los usuarios y los servicios aduaneros encargados de comprobar el cumplimiento de las obligaciones.

En este artículo repasaremos todos los puntos clave de la normativa sobre GNV: definiciones, normas de almacenamiento, equipos autorizados, obligaciones de control y consejos prácticos para cumplirla.

En GNR (gasóleo no de carretera) es un combustible especialmente diseñado para su uso en maquinaria que no utiliza carreteras abiertas al tráfico público. Más limpio que el antiguo gasóleo de calefacción, contiene menos compuestos contaminantes y cumple las estrictas normas europeas. Su color ligeramente rojizo permite distinguirlo fácilmente del gasóleo de carretera convencional.

Principales usos del RNG :

• Agrícola tractores, cosechadoras, maquinaria especializada.
• Forestal cosechadoras, autocargadores y otros equipos forestales.
• BTP excavadoras, bulldozers, cargadoras y maquinaria de obra.
• Navegación interior embarcaciones de recreo y navegación fluvial.

Para comprender plenamente el papel del GNR, es útil compararlo con otros combustibles de la misma categoría.

Por tanto, el GNR está a medio camino entre el gasóleo de carretera y el gasóleo de calefacción doméstica: es fiscalmente ventajoso gracias a su tipo reducido tarifa reducidaSin embargo, su uso se limita estrictamente a aplicaciones específicas (agricultura, silvicultura, construcción y obras públicas, navegación).

En 1 de julio de 2024La fiscalidad del gasóleo no de carretera ha cambiado para simplificar la gestión a los operadores. El GNR destinado a uso agrícola o forestal ahora puede despacharse a consumo directo a un tipo reducido del impuesto especial tipo reducido del impuesto especial de 3,86 euros/hlsin que el usuario tenga que pagar el impuesto por adelantado.
Para ello, el operador debe presentar un certificado de admisibilidad a su distribuidor. Sin este documento, el combustible se factura a la tarifa estándar. El objetivo de estas nuevas normas es limitar las diferencias en el flujo de caja y normalizar la aplicación de la normativa.

Para recordar:

• Tipo reducido para RNG agrícola/silvícola : 3,86 €/hl.
• En vigor desde el : 1 de julio de 2024.
• Condición: certificado obligatorio para el usuario.

La normativa impone obligaciones estrictas para garantizar la trazabilidad del GNR:

• Aportar prueba de prueba de transferencia (factura, albarán, ticket) especificando la naturaleza, cantidad e identidad del cedente y del cesionario.
  
• Mantén registros contables de los volúmenes recibidos y vendidos, por establecimiento.
  
• Enviar a aduanas un informe trimestral comparando las existencias teóricas y físicas.
• Conserva los justificantes y registros hasta el 31 de diciembre del 3ᵉ año siguiente a su creación.

Si no se cumplen estas obligaciones, los riesgos son considerables:

• Multas aduaneras por falta de justificantes o registro incompleto.
• Imposición automática al tipo íntegro en caso de utilización fraudulenta del RNG.
• Suspensión de la autorización para un distribuidor reincidente.

Ejemplo de la vida real: en los controles aduaneros, ya se ha sancionado a operadores por utilizar GNR en vehículos de carretera, con lo que se ha facturado la diferencia de impuestos, además de las sanciones correspondientes.

El almacenamiento de GNR se rige por una serie de normas francesas y europeas, que definen los requisitos técnicos según el material y el diseño de los tanques:

👉 Estas normas garantizan la seguridad, durabilidad y cumplimiento de la normativa de los tanques de almacenamiento de productos petrolíferos como el GNR.

Para prevenir los riesgos asociados a este combustible, la normativa impone condiciones estrictas:

• Debe ser de doble pared o depósito colocado en un depósito de retención.
  
• Para interior interior suelo de mampostería, ventilación eficaz, puerta cortafuegos.
  
• Para exterior exterior Distancias mínimas a edificios y límites de propiedad.
  
• Equipo de seguridad necesario: válvulas, dispositivos de detección de fugas.

El RNG se degrada rápidamente tras 6 meses de almacenamientoEsto puede afectar a la calidad del aceite y dañar los motores. Los riesgos medioambientales (fugas, contaminación del suelo) requieren una vigilancia especial.

Consejos prácticos:

• Limpia los depósitos con regularidad para evitar los depósitos.
• Controla la humedad y la condensación para limitar la formación de bacterias.
• Establece un plan de emergencia en caso de fuga o contaminación accidental.

Estas buenas prácticas garantizan la calidad del combustible y el cumplimiento de los requisitos medioambientales.

El GNR se utiliza mucho en los sectores agrícola y forestal, donde alimenta los motores de la maquinaria de gran potencia que es esencial para el trabajo diario.

Ejemplos de equipos:

• Tractores
• Combina
• Pulverizadores autopropulsados
• Cosechadoras forestales
• Transportistas forestales

En el sector de la construcción y las obras públicas, los VGN se reservan para la maquinaria móvil que no circula por carretera.

Ejemplos de equipos:

• Retroexcavadoras
• Bulldozers
• Motoniveladoras
• Cargadoras
• Compactadores

El GNR también puede utilizarse como combustible para determinadas embarcaciones que no están sujetas a la navegación marítima.

Ejemplos:

• Embarcaciones fluviales de recreo
• Barcazas interiores
• Puesta en marcha del servicio fluvial

Los distribuidores y usuarios deben garantizar la trazabilidad del RNG mediante documentos precisos:

• Facturas detalladas que muestren la naturaleza, la cantidad y la identidad del vendedor y del comprador.
  
• Albaranes de entrega con fecha y volumen entregado.
  
• Registros contables diarios (entradas/salidas por establecimiento).
  

Ejemplo de tabla de seguimiento simplificada:

El transporte de este combustible debe cumplir requisitos específicos para limitar cualquier riesgo:

• Cumplimiento de los volúmenes autorizados en función del tipo de transporte (camiones cisterna, contenedores móviles).
  
• Distancias mínimas de seguridad respecto a zonas habitadas o sensibles.
  
• Dispositivos de seguridad obligatorios: válvulas de cierre, detectores de fugas, protección contra desbordamiento.

👉 Estas normas protegen tanto a los operadores como al medio ambiente.

Tras el incendio de Lubrizol en 2019, se ha endurecido la normativa para los depósitos de gran capacidad y los centros clasificados Seveso.

Estos sitios deben aplicar :

• A Plan de Operaciones Internas (POI) para gestionar los incidentes.
  
• Sistemas de prevención y respuesta ante fugas e incendios.
  
• En formación obligatoria del personal en procedimientos de seguridad.
  
• Medidas medioambientales para limitar el impacto en caso de accidente.

👉 Estas obligaciones tienen por objeto asegurar el almacenamiento masivo de productos petrolíferos y proteger a la población circundante.

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👉 Ejemplo: un agricultor puede presentar un historial completo de sus movimientos de GNV y demostrar su cumplimiento, sin temer un ajuste fiscal.

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👉 El resultado: mayor tranquilidad en la gestión del suministro y mejor optimización de los costes.

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